PIT-39

PIT-39

Formularz zeznania podatkowego PIT-39 wypeniają podatnicy, gdy w roku podatkowym osiągneli dochód ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości nabytych (kupionych, otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku itd.) lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. opodatkowanych na regułach określonych art. 30e updof tj. z użyciem stawki 19%. Formularz PIT-39 można przekazywać przez e-Deklaracje.

W zeznaniu podatkowym PIT 39 podatnicy są zobligowani wpisać:

• dochody otrzymane w roku 2012 z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych (otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku, kupionych itd.) lub wybudowanych po 2008.12.31 i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania ulga od podatku podana w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
• dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof

W druku PIT-39 nie uwzględnia się praw majątkowych i nieruchomości gdy sprzedaż ta przeprowadzana jest w zakresie prowadzonej firmy. W owym przypadku dochód ze sprzedaży ująć należy jako dochód z firmy.

Tak więc, formularz PIT-39 w roku 2012 dotyczy dochodów otrzymanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych, wybudowanych lub nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) prywatnie w okresie od 2009-01-01 do 2012-12-31.

Odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majatkowych nabytych (otrzymanych jako darowizna, kupionych, otrzymanych w spadku itd.) lub zbudowanych wcześniej, czyli przed rokiem 2009, ujawnia się w deklaracjach PIT 38 lub PIT 36L lub PIT-28 lub PIT 36 (w zależności od tego, którą deklarację ostatecznie podatnik składa).

Niezwykle ważne!

Prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw majatkowych, nabytych (otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku, kupionych itd.) lub zbudowanych w roku 2006 lub wcześniej nie musimy podawać w jakiejkoklwiek deklaracji. Przychód z takiej sprzedaży nie jest opodatkowany.

 

Jeśli zbyta prawo majątkowe lub nieruchomość jest majątkiem wspólnym małżonków, rozliczyć trzeba odrębnie dwia zeznania podatkowe – każdy z małżonków wypełnia po jednej deklaracji PIT 39 - mogą to zrobić również poprzez system e-Deklaracje.

Podatnik może skorzystać ze zwolnienia, o którym mówi art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi on, iż wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości, do kwoty, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków wydanych na cele mieszkaniowe podatnika w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, poda warunkiem że począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku fiskalnego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na cele mieszkaniowe podatnika. Udokumentowane wydatki poniesione na cele mieszkaniowe bieże się pod uwagę do wartości przychodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości.

Podsumowując, zwolnienie od podatku polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi wydatkowanych kosztów na cele mieszkaniowe podatnika w otrzymanym przychodzie ze sprzedaży.

Przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nie podlega łączeniu z dochodami z innych źródeł przychodu.

Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych podlega opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 19% od podstawy opodatkowania. Jako podstawę opodatkowania przyjmuje się zysk, czyli wartość przychodu po uwzględnieniu kosztów pozyskania. Zatem żeby można było wyznaczyć kwoty wpisywane do PIT-39 należy odrębnie wyznaczyć kwotę przychodu i koszty osiągnięcia tego przychodu.

Przychodem ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych jest ich wartość określona w umowie, pomniejszona o wartość kosztów sprzedaży. Tak więc tego typu koszty sprzedaży nie są kosztem pozyskania przychodu, ale zmniejszają kwotę przychodu.

Podanie ceny sprzedaży poniżej ceny rynkowej musi mieć wytłumaczenie. Gdyby cena w dużym stopniu odbiega od wartości rynkowej, przychód ten ustala organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Gdy wartość z umowy odbiega od wartości rynkowej ze względu na nadzwyczajne przyczyny (np. obciążenia hipoteczne, stan nieruchomości), winny one być określone w umowie, bądź ujawnione organowi skarbowemu.

Koszty zbycia są to udokumentowane koszty zakupu lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, jakie podniosły wartość nieruchomości i praw majątkowych, poniesione w czasie posiadania praw majątkowych i nieruchomości.

Jako koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych poprzez darowiznę, w drodze spadku lub w inny darmowy sposób, są udokumentowane nakłady, które powiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych, poczynione w okresie ich posiadania oraz wartość opłaconego podatku od spadków i darowizn w części, w jakiej wartość zbywanej nieruchomości i praw majątkowych wyznaczona jako podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada ogólnej wartości praw majątkowych i nieruchomości przyjętej jako podstawa opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków.